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体彩6十1开奖结果玩法:CPA考前《審計》試題一

2019-04-19 09:49:19
CPA考前《審計》試題一
一、單項選擇題(本題型共25小題,每小題 1分,共25分。)
1、下列各項中,不屬于鑒證業務的是(    ).
A.  財務報表審計    B.  財務報表審閱      C.預測性財務信息審核        D. 對財務信息執行商定程序
2、下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中,錯誤的是(   )。
A.  財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱  B. 財務報表審計采用的證據的收集程序少于財務報表審閱
C.財務報表審計的保證水平高于財務報表審閱       D. 財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同
3、下列有關職業懷疑的說法中,錯誤的是(   )。
A. 職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維    B.  職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
C.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信,并以此為前提計劃審計工作
D. 職業懷疑要求注冊會計師對收起疑慮的情形保持警覺
4、下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是(    )。
A. 職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心         B.注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量
C.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面
D. 注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷
5、下列有關于檢查風險的說法中,錯誤的是(    )。
A. 檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發現錯報,因而發表不恰當審計意見的風險
B. 檢查風險通常不可能降低為零        C.保持職業懷疑有助于降低檢查風險
D. 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性
6、下列情形中,注冊會計師通??悸遣捎媒細叩陌俜直熱范ㄊ導手蔥械鬧匾緣氖牽?nbsp;   )。
A. 首次接受委托執行審計                      B. 以前年度審計調整較少
C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力      D. 預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷
7、下列有關于審計證據質量的說法中,錯誤的是(      )。
A. 審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
B. 注冊會計可以通過獲取更多的審計證據彌補審計證據質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響
D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關
8、下列有關于注冊會計師臨近審計結束時運用分析程序的說法中,錯誤的是(     )。
A. 注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次
B. 注冊會計采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
C.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平
D. 注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
9、下列有關于實質性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是(    )。
A. 實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易
B. 實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定
C.對實質性分析程序適用性的確定,受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序
10、下列有關了解被審計單位及其環境的說法中,正確的是(     )。
A. 注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境
B. 對小型被審計單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境
C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程序,取決于會計師事務所的質量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,低于管理層為經營管理企業而需要了解的程度
11、下列有關經營風險對重大錯報風險的影響的說法中,錯誤的是(      )。
A. 多數經營風險最終都會產生財務后果,從而可能導致重大錯報風險
B. 經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響
C.經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響
D.注冊會計師在評估重大錯報風險時,沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險
12、下列各項中,屬于對控制的監督的是(    )。
A.授權與批準    B. 業績評價     C.內審部門定期評估控制的有效性     D. 職權與責任的分配
13、下列各項中,屬于預防性控制的是(     )。
A. 財務主管定期盤點現金和有價證券    B. 董事會復核并批準由管理層編制的財務報表
C.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
D. 管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因
14、下列各項中,屬于舞弊發生的首要條件的是(     )。
A. 實施舞弊的動機或壓力         B. 實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力     D. 治理層和管理層對舞弊行為的態度
15、下列審計程序中,通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是(    )。
A. 測試會計分錄是否存在其他調整      B. 復核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規交易的商業理由      D. 獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明
16、下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是(     )。
A. 注冊會計師識別出的舞弊風險                 B. 注冊會計師確定的關鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷   D. 未更正錯報
17、下列有關注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是(     )。
A. 后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B. 后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式
C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通
D. 前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
18、在審計集團財務報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是(     )。
A. 特定項目審計       B. 財務信息審閱      C.財務信息審計           D. 實施特定審計程序
19、下列有關會計估計錯報的說法中,正確的是(     )。
A. 當審計證據支持注冊會計師的點估計時,該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報
B. 如果會計估計的結果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異,表明上期財務報表存在錯報
C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內,表明管理層的點估計不存在錯報
D. 由于會計估計具有主觀性,與會計估計相關的錯報是判斷錯報
20、下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是(      )。
A. 此類交易導致的風險可能不是特別風險
B.注冊會計師與應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由
C.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論
D.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露
21、下列有關管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是(      )。
A. 書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據
B. 書面聲明可民促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D.  管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍
22、注冊會計師執行內部控制審計時,下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是(    )。
A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定
B.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶
C.在識別重要賬戶、列報及相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響
D. 在識別重要賬戶、列報及相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源
23、注冊會計師執行內部控制審計時,下列有關評價控制缺陷的說法中,錯誤的是(     )。
A.如果一項控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時,無需量化錯報發生的概率
C.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時,無需考慮錯誤是否已經發生
24.下列有關控制測試的樣本規模的說法中,錯誤的是(      )。
A.可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動     B.可容忍偏差率與樣本規模反向變動
C.預計總體偏差率與樣本規模同向變動           D.總體規模與樣本反向變動
25.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(     )
A.單據丟失    B.單據無效    C.單據未使用   D.單據不適用
二、多項選擇題(本題型共10小題,每小題2分,共20分。)
1.下列各項中,屬于審計業務要素的有(     )。
A.財務報表       B.財務報表編制基礎         C.審計報告團             D.審計證據
2.下列各項中,通常需要注冊會計師運用職業判斷的有(    )。
A.確定財務報表整體的重要性     B.確定是否利用被審計單位的內部審計工作
C.評價審計抽樣的結果           D.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期
3.下列各項中,通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有(     )。
A.評估的認定層次重大錯報風險   B.函證信息與特定認定的相關性
C.被詢證者的客觀性             D.被審計單位管理層的配合程度
4.下列各項中,屬于審計抽樣基本特征的有(      )。
A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序    B.所有抽樣單元都有被告選取的機會
C.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序          
D.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論
5.下列各項中,通??贍艿賈虜莆癖ū聿憒沃卮蟠肀ǚ縵盞撓校?nbsp;     )。
A.被審計單位新聘任的財務總監缺乏必要的勝任能力    B.被審計單位的管理層缺乏誠信
C.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排      D.被審計單位的長期資產準備存在高度的估計不確定性
6.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中,正確的有(     )。
A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時,應當確定其是否得到一貫執行
B.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性
C.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性           
D.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制
7.下列情形中,注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效性審計證據的有(      )。
A.注冊會計師擬依賴旨在減輕特別風險控制     B.控制在本年發生重大變化
C.被審計單位的內部控制環境薄弱             D.控制在過去兩年審計中未經測試
8.在審計集團財務報表時,下列有關組成部分重要性的說法中,正確的有(     )。
A. 組成部分重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性
B.組成部分重要性應當由集團項目組確定
C.集團項目組應當為所有組成部分確定組成部分重要性      
D.集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團組成財務報表整體的重要性
9.下列有關注冊會計師作出的區間估計的說法中,正確的有(     )。
A.注冊會計師作出的區間估計需要包括所有可能的結果
B.當區間估計的區間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時,該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的
C.注冊會計師有可別于管理層的假設或方法作出區間估計,注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法        
D.注冊會計師有可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計
10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中,正確的有(      )。
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同
B.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同
C.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同        D.兩者的審計報告意見類型相同
三、簡答題(本題型共6小題36分。)
1.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下:
(1)甲公司的存貨存在特別風險。A注冊會計師在了解相關內部控制后,未測試控制運行的有效性,直接實施了細節測試。
(2)2016年度計劃月工資5日,A注冊會計師對存貨實施監盤,結果滿意。因年末存貨余額與盤點日余額差異較小,A注冊會計師根據監盤結果認可了年末存貨數量。
(3)在執行抽盤時,A注冊會計師從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄,以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據。
(4)A注冊會計師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數量和狀況,收到的傳真件回函顯示,數量一致,狀況良好。A注冊會計師據此認可了回函結果。
(5)A注冊會計師獲取甲公司的存貨貨齡分析表,考慮了生產和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監盤中對存貨狀況的檢查情況,認為甲公司財務人員編制的存貨可變現凈值計算表中計提跌價準備的項目不存在遺漏。
要求:
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
 
2.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與存貨資金審計相關的部分事項如下:
(1)A注冊會計師認為庫存現金重大錯報風險很低,因此,未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現金的控制,于2016年12月牙1日實施了現金監盤,結果滿意。
(2)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶, A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節表,檢查了調節表中的加計數是否正確,并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致,據此認可了銀行存款余額調節表。
(3)因對甲公司管理層提供的銀行單的真實性存有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。
(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件實施了函證,結果滿意,因此,未在2016年度審計中實施審計程序。
(5)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,并檢查了支持性文件,結果滿意。
(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,認可了回函結果。
   要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
 
3.(本小題6分)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下:
(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A注冊會計師在2017年2月28日中止了甲公司2016年度財務報表審計業務??悸塹礁靡滴窨贍苤匭縷舳?,,A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2),A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿歸檔后,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷毀。
(4)A注冊會計師在丁公司2016年度審計工作底稿歸檔后,收到管理層寄回的書面聲明原件,與已歸檔的傳真件核對一致后,直接將其歸入審計檔案。
(5)A注冊會計師獲取了丁公司2016年年度報告的最終版本,閱讀和考慮年度報告中的其他信息后,通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執行工作的記錄。
   要求:
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
 
4.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師審計多家上市公司2016年度財務報表,遇到下列與審計報告相關的事項如下:
(1)A注冊會計師對甲公司關聯方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后,對是否存在財務報表中披露的關聯方關系及交易仍存有疑慮,擬將其作為關鍵審計事項審計報告中溝通。
(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年度報告的最終版本,發現其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更。A注冊會計師擬重新出具審計報告,指出其他信息存在的重大錯報。
(3)ABC會計師事務所首次接受委托,審計丙公司2016年度財務報表。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段,說明上期財務報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。
(4)丁乙公司2016年發生重大經營虧損。A注冊會計師實施審計程序并與治理層溝通后,認為可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性。因在審計工作對該事項進行過重點關注,A注冊會計師擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。
(5)戊公司管理層在2016年度財務報表附注了2017年1月發生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要,擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。
(6)A注冊會計師認為,乙公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保,構成重大錯報,因擬就乙公司持續經營問題對財務報表發表無法表示意見,不再在審計報告中說明披露錯報。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
 
5.(本小題6分。)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司2016年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司牌同一網絡。審計項目組在審計遇到下列事項:
(1)A注冊會計師因繼承其祖父的遺產獲得甲公司股票20000股,承諾將在有權處置這些股票之日起一個月內出售。
(2)B注冊會計師曾擔任甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人,之后調離甲公司審計項目組,擔任乙公司2016年度財務報表審計項目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。
(3)2016年11月,丙公司被甲公司收購成為其重要子公司。2017年1月1日,甲公司審計項目組成員C的妻子加入丙公司并擔任財務總監。
(4)D注冊會計師和A注冊會計師同處一分部,不是甲公司審計項目組成員。D 的母親和甲公司某事共同開辦了一家早教機構。
(5)丁乙公司是甲公司的母公司,聘請XYZ公司為其共享服務中心提供信息系統的設計和實施服務。該共享服務中心承擔丁公司財務及人力資源等職能。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
(6)ABC會計師事務所推薦甲公司與某開發區管委會簽訂了投資協議,因此獲得開發區管委會的獎勵10萬元。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關職業道德和獨立性規定的情況,并簡要說明。將答案直接答題區相應的表格內。
事項序號 是否違反
(違反/不違反)
理由
(1)    
(2)    
(3)    
(4)    
(5)    
(6)    
 
6.(本小題6分。)ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下:
(1)質量控制部負責會計師事務所質量控制制度的設計和監控,其部門主管合伙人對質量控制制度承擔最終責任。
(2)所有公眾利益實體的財務報表審計業務和評價為高風險的業務均需實施項目質量控制復核。
(3)每六年一個周期,對每個項目合伙人已完成的業務至少選取兩項進行檢查。
(4)在披露的信息不損害執行業務的有效性和會計師事務所及其人員的獨立生的前提下,經項目合伙人批準,項目組可以向客戶提供業務工作底稿的部分內容。
(5)項目合伙人對會計師事務所分派的業務總體質量負責。如項目合伙人和項目質量控制復核人存在意見分歧,以項目合伙人的意見為準。
要求:
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
 
四、綜合題 (本題共19分。)
ABC會計師事務所首次接受委托,審計上市公司甲公司2016年度財務報表,委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務。
資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境,部分內容摘錄如下:
(1)2016年3月,甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2016年度實現凈利潤較上年度增長20%以上,按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。
(2)2015年6月,甲公司開始經營航空快遞業務,以經營租賃方式租入2架飛機,期租期五年。管理層按實際飛行小時和預計每飛行小時維修費用率計提租賃期滿退租時的大修費用,2016年1月起,甲公司航空運輸服務降價40%,業務出現爆發式增長。
(3)2016年9月,甲公司出資500萬元與非關聯方乙公司共同投資設立丙公司,持有其45%股權,并按持股比例享有其凈資產丙公司的重大生產經營和財務決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業核算。
(4)2016年4月,甲公司推出加盟運營模式,一次性收取加盟費50萬元,提供五年加盟期間的培訓和網絡服務。2016年度甲公司共收到加盟費3000萬元。
(5)2016年6月,甲公司向丁公司預付1000萬元用于某部電影拍攝,不享有收益權和版權。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告,如該電影不能上映,全額退款。2017年1月,該電影已取得發行放映許可證,將于2017年春節上映。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據,部分內容摘錄如下:
                                                 金額單位:萬元
項目 末審數 已審數
2016年 2015年
營業收入-------航空運輸收入 32 000 8 000
營業收入-------加盟費收入 3 000   0
投資收益-------丙公司 30   0
凈利潤    19 500 16 000
預付款項-------丁公司 1 000   0
應付職工薪酬-----管理層利潤分享 350 0
長期應付款-------退租大修費用 2 400 600
 
資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內容摘錄如下:
(1)A注冊會計師與治理層溝通審計范圍和時間安排,為避免損害審計的有效性,溝通內容不包括的重大錯報風險以及應對措施。
(2)A注冊會計師評價認為前任注冊會計師具備專業勝任能力,因此,擬通過查閱其審計工作底稿,獲取與非流動資產和非流動負債其初余額相關的審計證據。
(3)甲公司應收賬款會計每月末向提名前10位的企業客戶寄送對賬單,并調查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應收賬款余額,A注冊會計師擬不測試該控制,直接實施實質性程序。
(4)甲公司的個人快遞業務交易量巨大,單筆金額較小。因無法通過實施細節測試獲取充分、適當的審計證據,也無法胡效實施實質分析程序,A注冊會計師擬在審計該類收入時全部依賴控制測試。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序,部分內容摘錄如下:
(1)在采用審計抽樣測試甲公司付款審批控制時,A注冊會計師確定總體為2016年度的所有付款單據,抽樣單元為單張付款單據,選取2016年12月26至2016年12月31日的全部付款單據共計80張作為樣本,測試結果滿意。
(2)甲公司收入交易高度依賴信息系統。ABC事務所的信息技術專家對甲公司信息技術一般控制和收入相關的信息技術應用控制進行了測試,結果滿意。
(3)甲公司2016年末應收票據余額重大。A注冊會計師2016年12月31日檢查了這些票據的復印件,并核對了相關信息,結果滿意。
(4)甲公司的某企業客戶利用甲公司的快遞員服務,向A注冊會計師寄回了詢征函回函。A注冊會計師認為回函可靠性受到影響,重新發函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。
(5)A注冊會計師發現甲公司未與部分快遞員簽訂勞動合同且未繳納社保金。管理層解釋系快遞員流動頻繁所致。A注冊會計師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職記錄,認為解釋合理,未再實施其他審計程序。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作,部分內容摘錄如下:
(1)甲公司2016年末的一項重大未決訴訟在審計報告日前終審結案,管理層根據判決結果調整了2016年度財務報表。A注冊會計師檢查了法院判決書以及甲公司的賬務處理和披露,結果滿意,未再實施其他審計程序。
(2)因僅實施替代程序無法獲取充分、適當的審計證據,A注冊會計師就一份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認了函證信息并告知回函已寄出,于當日出具了審計報告。A注冊會計師于次日收到回函,結果滿意。
(3)A注冊會計師未能在審計報告獲取甲公司2016年年度報告的最終版,因此,未要求管理層提供有關其他信息的書面聲明。
要求:
(1)針對資料一第(1)至(5)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險,簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險,說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于應收賬款、預付款項、預收款項、應付職工薪酬、長期應付款、營業收入、營業成本、銷售費用、投資收益)的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。將答案直接填入答案區的相應表格內。
事項
序號
是否可能表明存在重大錯報風險(是/否) 理由 財務報表項目
名稱及認定
(1)      
(2)      
(3)      
(4)      
(5)      
(2)針對資料三第(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。將答案直接填入答題區的相應表格區內。
事項序號 是否恰當(是/否) 理由
(1)    
(2)    
(3)    
(4)    
(3)針對資料四第(1)至(5)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。將答案直接填入答題區的相應表格內。
事項序號 是否恰當(是/否) 理由
(1)    
(2)    
(3)    
(4)    
(5)    
(4)針對資料五第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。將答案直接填入答題區的相應表格內。
事項序號 是否恰當(是/否) 理由
(1)    
(2)    
(3)    
 

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